Slik gjør du regnskapsoppføringer for aksjeopsjoner. Fordi opsjonsplaner er en form for kompensasjon, aksepterte regnskapsprinsipper eller GAAP, krever virksomheter å registrere opsjoner som kompensasjonskostnader for regnskapsmessige formål. I stedet for å registrere utgiften som dagens aksjekurs, Virksomheten må beregne markedsverdien av aksjeopsjonen. Regnskapsføreren vil da bestille regnskapsposter for å registrere kompensasjonskostnader, utøvelse av aksjeopsjoner og utløp av aksjeopsjoner. Innledende verdiberegning. Virksomhetene kan bli fristet til å registrere lagerprisjournalposter til dagens aksjekurs Men aksjeopsjoner er forskjellige GAAP krever at arbeidsgivere skal regne ut virkelig verdi på aksjeopsjonen og registrere kompensasjonsutgift basert på dette tallet. Forretninger bør bruke en matematisk prismodell utformet for verdsettelse av lager. Virksomheten bør også redusere virkelig verdi av opsjonen ved anslåtte forfeitures av lager For eksempel, hvis busi ness anslår at 5 prosent av ansatte vil miste aksjeopsjonene før de vinner, registrerer virksomheten muligheten til 95 prosent av verdien. Periodiske kostnadsposter. I stedet for å registrere kompensasjonsutgiften i en engangsbeløp når den ansatte utnytter opsjonen, regnskapsførere bør spre kompensasjonsutgiftene jevnt over opsjonslivets levetid. For eksempel, si at en ansatt mottar 200 aksjer på aksjer verdsatt av virksomheten på 5.000 som vesker om fem år. Regnskapsføreren debiterer årlig kompensasjonskostnad for 1000 og krever aksjeopsjoner egenkapitalkonto for 1.000.Exercise of Options. Accountants må bestille en egen journaloppføring når de ansatte utnytter opsjoner. Først må regnskapsføreren beregne kontantene som virksomheten mottok fra fortjenesten og hvor mye av aksjen ble utøvd. For eksempel, si Medarbeideren fra foregående eksempel utøvde halvparten av sine totale aksjeopsjoner til en utøvelseskurs på 20 aksjer. Totalt mottatt kontantbeløp er 20 multiplisert med 100 eller 2.000 Regnskapsfører debiterer kontanter for 2.000 debeter en aksjeopsjon egenkapital konto for halvparten av kontosaldoen, eller 2.500 og kreditter aksjekursen for 4.500.Expired Options. An ansatt kan forlate selskapet før inntjeningsdatoen og bli tvunget til å miste sine aksjeopsjoner Når dette skjer, må regnskapsføreren opprette en journaloppføring for å omregne egenkapitalen som utløpte opsjoner for balanseformål Selv om beløpet forblir som egenkapital, hjelper dette ledere og investorer til å forstå at de ikke vil utstede lager til ansatt til en nedsatt pris i fremtiden. Si at medarbeider i det forrige eksemplet forlater før du utøver noen av opsjonene. Regnskapsfører debiterer aksjeopsjonens egenkapitalkonto og krediterer utløpt aksjeopsjoner egenkapitalkonto. JAs regnskap for ansattes aksjeopsjoner. Av David Harper Relevans over Pålitelighet Vi vil ikke revidere den oppvarmede debatten om hvorvidt selskapene skal bekostne ansattes opsjoner Vi bør imidlertid etablere to ting. Først har ekspertene i Financial Accounting Standards Board FASB ønsket å kreve opsjonsutgifter siden tidlig på 1990-tallet. Til tross for politisk press ble kostnadsutgifter mer eller mindre uunngåelig da International Accounting Board IASB krevde det på grunn av bevisst press for konvergens mellom amerikanske og internasjonale regnskapsstandarder For relatert lesing, se Kontroversen over alternativutgifter. For det andre er det en lovlig debatt om de to primære kvaliteter av regnskapsinformasjonen relevans og pålitelighet. Årsregnskapet viser standarden som er relevant når de inkluderer alle materielle kostnader som selskapet pådrar seg - og ingen seriøst nektet at opsjonene er en kostnad. Rapporterte kostnader i regnskapet oppnår standarden på pålitelighet når de måles på en objektiv og nøyaktig måte. Disse to kvaliteter av relevans og pålitelighet bryter ofte sammen regnskapsrammen rk For eksempel blir eiendeler vurdert til historisk kost, fordi historisk kost er mer pålitelig, men mindre relevant enn markedsverdi. Det vil si at vi kan måle med pålitelighet hvor mye som ble brukt til å skaffe eiendommen. Motstandere av utgifter prioriterer pålitelighet, insisterer på at alternativkostnadene kan ikke måles med konsistent nøyaktighet. FASB ønsker å prioritere relevans, og tro at det er omtrent riktig å fange en kostnad er viktigere enn å være nettopp feil ved å utelukke det helt. Oppsigelse påkrevd, men ikke gjenkjenning for nå I mars 2004 ble den nåværende regelen FAS 123 krever opplysning, men ikke anerkjennelse. Dette innebærer at estimatene for opsjonskostnader må opplyses som en fotnote, men de må ikke regnskapsføres som en kostnad i resultatregnskapet hvor de vil redusere rapportert resultatfortjeneste eller nettoinntekt. Dette betyr at de fleste selskaper faktisk rapportere fire inntekter per aksje EPS-tall - med mindre de frivillig velger å gjenkjenne alternativer som hundrevis har allerede gjort. På resultatregnskapet. 1 Grunnleggende EPS 2 Utvannet EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Fortynnet EPS. Utvannet EPS Captures Noen alternativer - De som er gamle og i pengene En viktig utfordring i databehandling EPS er potensial fortynning Spesifikt, hva gjør vi med utestående, men uutnyttede opsjoner, gamle opsjoner gitt i tidligere år som enkelt kan konverteres til vanlige aksjer når som helst Dette gjelder ikke bare aksjeopsjoner, men også konvertibel gjeld og enkelte derivater Utvannet EPS forsøker for å fange denne potensielle fortynningen ved bruk av treasury-stock-metoden som er illustrert nedenfor. Vårt hypotetiske selskap har 100.000 utestående aksjer, men har også 10.000 utestående opsjoner som er alle i pengene. Det ble de gitt med en kurs på 7, men aksjen har siden steget til 20.Basic EPS netto inntekt felles aksjer er enkelt 300.000 100.000 3 per aksje Utvannet EPS bruker treasury-stock metode for å svare på følgende spørsmål hypotetisk, hvordan m noen vanlige aksjer vil være utestående dersom alle opsjonsalternativer ble utøvd i dag I eksempelet som er diskutert ovenfor, vil øvelsen alene legge til 10.000 felles aksjer til basen. Den simulerte øvelsen vil gi selskapet ekstra kontantstrømoppgang på 7 per opsjon pluss en skattefordel Skattefordelen er reell kontanter fordi selskapet får redusert skattepliktig inntekt ved opsjonsgevinsten - i dette tilfellet 13 per opsjon utøvet Hvorfor Fordi IRS skal innhente skatt fra opsjonshaverne som vil Betal ordinær inntektsskatt på samme gevinst Vær oppmerksom på at skattefordelen gjelder ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Såkalte incentivaksjoner. ISOs kan ikke være fradragsberettiget for selskapet, men færre enn 20 av de tildelte opsjonene er ISO. Vi ser hvordan 100.000 stamaktier blir 103.900 fortynnede aksjer under treasury-stock-metoden, som husker, er basert på en simulert øvelse. Vi antar utøvelsen av 10.000 penger i penger, dette tilføyer selv 10.000 commo n aksjer til basen Men selskapet får tilbake opptjeningsutbytte på 70 000 7 utøvelseskurs per opsjon og en kontant skattefordel på 52 000 13 gevinst x 40 skattesats 5 20 per opsjon Det er en jevn 12 20 kontantrabatt, så å si, per mulighet for total rabatt på 122.000 For å fullføre simuleringen antar vi at alle ekstra penger er vant til å kjøpe tilbake aksjer. Til dagens pris på 20 per aksje, kjøper selskapet 6,100 aksjer. Sammendrag oppretter konvertering av 10.000 alternativer bare 3.900 netto tilleggsaksjer 10.000 opsjoner konvertert minus 6.100 tilbakekjøpsaksjer Her er den faktiske formelen, hvor M nåværende markedspris, E utøvelseskurs, T skattesats og N antall opsjoner utøvet. Pro Forma EPS fanger de nye opsjonene gitt i løpet av året vi har gjennomgått hvordan utvannet EPS fanger effekten av utestående eller gamle opsjonsalternativer gitt i tidligere år. Men hva gjør vi med opsjoner gitt i inneværende regnskapsår som har null egenverdi som er, forutsatt at øvelsen p Ris er lik aksjekursen, men er kostbar likevel fordi de har tidsverdi. Svaret er at vi bruker en opsjonsprisemodell for å anslå en kostnad for å skape en ikke-kontantutgift som reduserer den rapporterte nettoinntekt. Mens aksjemasse-metoden øker nivån på EPS-forholdet ved å legge til aksjer, reduserer proforma-utgiftene telleren til EPS Du kan se hvordan utgifter ikke dobler som noen har foreslått utvannet EPS inkorporerer gamle opsjonsstipendier mens pro forma-utgifter inneholder nye tilskudd. Vi vurderer de to ledende modellene , Black-Scholes og Binomial, i de neste to delene av denne serien, men deres effekt er vanligvis å skape et virkelig verdi estimat på kostnaden som er hvor som helst mellom 20 og 50 av aksjekursen. Mens den foreslåtte regnskapsregelen som krever utgift er svært detaljert , overskriften er virkelig verdi på tildelingstidspunktet. Dette betyr at FASB ønsker å kreve at selskapene skal estimere opsjonens virkelig verdi på tidspunktet for bevilgning og registrere gjenkjenning den utgiften på resultatregnskapet Se på illustrasjonen nedenfor med det samme hypotetiske selskapet vi så på ovenfor. 1 Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Under proforma kan den utvannede aksjebasen imidlertid være annerledes. Se vår tekniske note nedenfor for ytterligere detaljer. Først kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og utvannede aksjer hvor utvannede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at 5.000 opsjoner har blitt gitt i inneværende år. La oss anta at vår modell anslår at de er verdt 40 av 20 aksjekursen, eller 8 per opsjon Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi amortisere utgiften de neste fire årene. Dette er regnskapets samsvarsprinsipp i handling, ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av muligheten for feil es på grunn av ansattes oppsigelser For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere utgiften tilsvarende. Vår nåværende årlige utgift for opsjonsbeløpet er 10.000, de første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290 000 Vi deler dette inn i både vanlige aksjer og utvannede aksjer for å produsere det andre settet av proforma EPS-tall. Disse må vises i en fotnote og vil meget sannsynlig kreve innregning i resultatregnskapet for regnskapsår som begynner etter 15. desember , 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale. Vi brukte samme utvannede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger rapportert utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS Teknisk, under proforma fortynnet ESP-emne iv på ovennevnte finansiell rapport økes aksjekursen ytterligere med antall aksjer som kan kjøpes med den ikke-amortiserte kompensasjonskostnaden som er, i tillegg til ex Ercise fortjeneste og skattefordelen Derfor, i det første året, da bare 10.000 av 40.000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30.000ene tilbakekjøpere ytterligere 1.500 aksjer 30.000 20 Dette - i første år - produserer totalt antall fortynnede aksjer på 105.400 og utvannet EPS på 2 75 Men i det foregående året, alt annet som er like, ville 2 79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40 000. Husk, dette gjelder bare for proforma fortynnet EPS der vi er utgiftsalternativer i telleren. Konklusjon Utgifter for utsettelse er bare et bestrebelsesforsøk på å estimere opsjonskostnader. Proponenter har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve kostnadsoverslag er nøyaktige. Vurder vårt selskap over Hva om lageret dyv til 6 neste år og bodde der Da ville alternativene være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag vil vise seg å være betydelig overstat ed mens EPS var undervurdert Omvendt, hvis aksjen gjorde det bedre enn forventet, hadde våre EPS-numre blitt overvurdert fordi vår utgift ville vise seg å være undervurdert. Støttemodus Øv på Grant Date. CFO 9. september 2013. En privat California-aksjeselskap ga aksjeopsjoner til det utøvende teamet som ble utøvet samme dag som bevilgning 83bs er innlevert, med en 4-års opptjeningsperiode. Øvelsen ble betalt med et løfte. Gjør denne transaksjonen eliminere behovet for å registrere kompensasjonskostnad og APIC-opsjoner og også utsatt skatteoppføring. Jeg planla bare å registrere notenes fordringer, aksjelagre og renter. Title Consulting CFO og Business Operations A Company Growth Accelerator. Konsultere finansdirektør og forretningsvirksomhet A ved vekstakselator 3. januar 2013. La meg spørre et avklart spørsmål alternativene ble gitt til pengene. Lageret, ikke alternativet, er hvilke vester. Så du solgte i hovedsak aksjen til eksportøren i spørsmålet til markedsverdi Hvis du kan behandle det på den måten, tror jeg at du er klar i det hele tatt. Selv om pengeralternativet har verdi, tror jeg at bevilgningen i seg selv er kompensasjon, og måtte ha blitt behandlet som sådan på tidspunktet for bevilgning er jeg rimelig sikker på at den riktige måten å ha gjort dette på er å utstede en SPR for et kjøp på markedet eller noe lignende som ikke har egenverdi, jeg er nølende med å si at dette som beskrevet, er ikke kompensasjon Den andre delen til dette er løftet. Først er det en nærstående transaksjon som låner penger til Execs, og jeg konsulterer en skatteekspert for å sørge for at dette ikke kommer til å falle på grunn av utsatt comp og andre regler. Andre, avhengig av På vilkårene i notatet er det med uld ser veldig kunstig ut, så mye som transaksjonen kunne sies ikke å ha skjedd igjen. Det ville måtte ryddes med en skatteadvokat, da jeg kan se det gå galt. Finansdirektør ved selvstendig næringsdrivende 7. januar 2013. takk keith ja stipendpris fmv utøvelseskurs privat selskap aksjen ble solgt til markedsverdi negerer kompensasjonskomponenten av opsjonene siden de umiddelbart ble kjøpt som aksjeselskap. VP ved aksjeopsjonsløsninger 4. januar 2013. Du unngår ikke utgifter på denne måten, du verdsetter aksjene på samme måte, registrerer en utsatt skattskyldighet for den totale utgiften og deretter bokfører du utgiften og skriver ut DTL som bekostning er registrert Jeg er IKKE en ekspert på JEene for dette, men jeg vet sikkert at tidlig trening ikke fjerner behovet for å regne opsjonene. Fra PwC Guide til Regnskapsføring av aksjebasert kompensasjon Hvis en ansatt lager en IRC § 83 b valg, måler selskapet verdien av prisen på tildelingsdagen og registrerer en utsatt skatteforpliktelse for verdien av prisen multiplikert med gjeldende skattesats, noe som gjenspeiler at selskapet har mottatt skattefradrag fra tildelingen før eventuell kompensasjonskostnad er innregnet for finansiell rapporteringsformål I dette tilfellet motvirker den utsatte skatteforpliktelsen den nåværende skattefordelen selskapet har krav på i henhold til arbeidstakers IRC § 83 b valg Som selskapet innregner bokkompensasjonskostnad over den nødvendige tjenesteperioden, vil den utsatte skatteforpliktelsen bli redusert i stedet for å opprette en utsatt skattefordel siden skattefradraget allerede har skjedd. Dersom en IRC-avdeling 83b er valgt av en ansatt for en egenkapitalklassifisert pris , vil det ikke oppstå en nedbør eller mangel på oppgjør fordi skattefradraget tilsvarer tildelingstidspunktets virkelig verdi. Dersom imidlertid en IRC-seksjon 83b blir valgt for ansvarsklassifisert begrenset lager, vil det forekomme en fallfall eller mangel ved oppgjøret fordi skattefradrag er målt på tildelingstidspunktet, mens bokkompensasjonskostnaden for en tildelingskompensasjon blir målt gjennom oppgjørsdatoen. Dette avsnittet refererer faktisk til begrenset lager, men det samme gjelder opsjoner. Finansdirektør ved selvstendig næringsdrivende 7. januar 2013. takk elisabeth Forklaringsformål, hvilken hendelse refererer du til når du sier oppgjørsdato Ja dette er begrenset lager. VD på Stock Option Solutions 9. januar 2013. Jeg ser ikke en måte å svare på svaret fra 1 7, så jeg svarer på mitt eget svar. Slett er hendelsen som slutter til tilskuddet. Det kan også være utløp for Begrenset Aksje ikke RSUs det er fortjenesten For RSU er det utgivelsen av aksjene, men det er ikke relevant her siden ingen 83 b valg kan bli arkivert på RSUs. Settlement kan også tenkes som arrangementet som gir skattefradrag til selskapet ELLER eliminerer muligheten for et fremtidig skattefradrag som opsjonsutløp. Nedbørsmessig beregning utføres ved oppgjør. FORFEITURE er annerledes, men det er kansellering av forhåndsbonus når utgiften reverseres for bevilgningen og generelt mangel på fallende beregninger utføres ikke På samme måte for et opsjon utøvet før vest, dersom tilskuddet ble kansellert før vest, vil utsatt skatt også reverseres. Revisjonsleder ved Windes MCClaughry 4. januar 2013.Hvordan kan du utøve et uvestret alternativ. Som allerede nevnt, boker du kompensasjonsutgiften for å gi opsjonen, uansett når den utøves. Siden stipendiatene ikke kunne utøve fullt ut før det er etablert, høres dette ut som en utstedelse av begrenset lager, ikke et aksjeopsjon, men da er jeg ikke sikker på hvorfor 83 b valg ville bli gjort. Avhengig av hva som ble utstedt, kan du unngå kompensasjon APIC Jeg vil anbefale googling begrensede aksjeenheter danner 10-k - investorrelasjoner til se noen eksempler på finansregnskapet dersom dette ikke er et faktisk aksjeopsjon. Finansdirektør ved selvstendig næringsdrivende 7. januar 2013.Ja det er begrenset lager Hvorfor tror du at en 83 b ikke er nødvendig. VD på Stock Option Solutions 9. januar 2013. Utøvelse av uveide aksjeopsjoner er faktisk ganske vanlig i private selskaper, spesielt i Silicon Valley. Jeg er alltid lettet over å finne når selskaper ikke gjør det, siden det kompliserer beskatning og skatteregnskap betydelig og mange mest alle systemer som gir regnskap for aksjeopsjoner aksjeopsjoner støtter ikke tidlig trening riktig for regnskapsføring i det minste. VD på Stock Option Solutions 9. januar 2013. Du kan absolutt tillate trening før vest eller tidlig trening på aksjeopsjoner Se Seksjon 2 4 i The Stock Options Book 13. utgave som dekker 83 b valg på opsjoner utøvet før opptjening. Men en forsiktighet, den valg ikke jobbe med ordinær inntekt for ISOs - du kan arkivere dem, men du får ikke de forbedrede skattekonsekvensene. Det kan imidlertid være gunstig for AMT. VP-Finance Controller på Fantex 7. januar 2013.Hvis jeg har forstått situasjonen riktig, har du utstedt begrenset lager til ansatte på FMV på tildelingsdato. Dette eliminerer inntekt til arbeidstaker og skattemessig fradrag til arbeidsgiver dersom 83 b valg fattes rettidig Siden det ikke er noen kompensasjonskostnad for selskapet under dette scenariet, tror jeg ikke på at de er en utsatt skatteforpliktelse som Elizabeth legger ut over fra PWC Guide igjen siden det ikke er noen kompensasjonskostnad under ABP 25 eller 123R. være av, men jeg tror jeg er riktig på det. Lykke til, et oppfordring til revisorene dine vil også være nyttig. Title Consulting CFO og Business Operations A Company Growth Accelerator. Konsulter finansdirektør og forretningsvirksomhet A ved vekstakselator 7. januar 2013.Tid tror jeg det klargjøringspunktet her er at disse ble gjort som alternativer, ikke SPRs Som Jeff bemerket, er tilskuddet utløseren for bekostning, uavhengig av treningstiming. Jeg tror Jeff s forslag er den rette selger begrenset lager på verdi direkte, ikke t mess med alternativer eller 83 bs og du har en mye renere avtale unntatt lånet hvor du må være forsiktig. VP-Finance Controller på Fantex 8. januar 2013.Trykk, men jeg tror dette var gjort som begrensede børskort, se svaret til Jeff Fisher Ellers er situasjonen som beskrives, ikke noe fornuftig. Et alternativ du trener for lager som er begrenset. Det mest vanlige scenariet jeg har sett er et tilskudd av begrenset lager med strykeprisen på FMV. Lånet er foretatt fra selskapet for å betale utøvelseskostnaden og restriksjonene bortfaller over 4 år. Du vil arkivere 83 b for å unngå å plukke opp Inntekt som stipendiat ettersom begrensningen bortfaller Det er noe goofiness som oppstår med lånet om det er tilgitt av selskapet eller betalt tilbake av den ansatte, men jeg tror ikke dette endrer FAS123r regnskapet på det. VD på Stock Option Solutions 9. januar 2013. Du kan absolutt tillate trening før vest eller tidlig trening på aksjeopsjoner Se Seksjon 2 4 i The Stock Options Book 13. utgave som dekker 83 b valg på opsjoner utøvet før opptjening. Men en forsiktighet, den valg ikke jobbe med ordinær inntekt for ISOs - du kan arkivere dem, men du får ikke de forbedrede skattekonsekvensene. Det kan imidlertid være gunstig for AMT.
No comments:
Post a Comment